內部審計人員職業道德準則

內部審計人員職業道德準則，應具備的職業道德包括誠信、獨立性、客觀公正、遵循保密原則，按照規定使用其在履行職責，職業道德的形成不僅靠個人日常的不斷學習和積累形成，現在來看看內部審計人員職業道德準則。

煤炭內部審計人員職業道德準則

第一條 爲了規範煤炭內部審計人員的職業道德行爲，嚴肅審計紀律，根據審計署《審計機關審計人員職業道德準則》和煤炭工業部《煤炭內部審計工作暫行規定》，制定本準則。

第二條 本準則所稱審計人員職業道德，是指煤炭內部審計機構審計人員從事審計工作應當遵守的職業行爲規範。

第三條 審計人員必須遵守職業道德準則，加強職業道德修養，自覺接受紀律約束，保證審計工作質量，提高審計工作水平。

第四條 審計人員職業道德的主要內容是：

（一）堅持四項基本原則，全心全意爲人民服務，忠於職守，克己奉公，勤奮工作；

（二）努力學習，更新知識，學以致用，積極進取，具備與審計工作相適應的專業知識和業務能力；

（三）遵守國家法律、法規，嚴格依法審計；

（四）辦理審計事項，應當保持職業謹慎，做到客觀公正，實事求是；

（五）辦理審計事項，與被審計單位或者審計事項有利害關係的，應當迴避；

（六）對在執行職務中知悉的國家祕密和被審計單位的商業祕密，負有保密的義務；

（七）遵守廉政勤政規定和審計工作紀律，廉潔自律，艱苦奮鬥，努力奉獻；

（八）謙虛謹慎，平等待人，樹立良好形象。

第五條 審計人員執行職務時，應當遵守下列紀律：

（一）實施審計期間，不得接受被審計單位宴請，不得參加可能影響公正執行職務的宴請；

（二）到基層單位考察工作、調查研究時，食宿應當執行規定的接待標準；

（三）不得參加公款支付的營業性歌廳、舞廳等公共娛樂場所的娛樂活動；

（四）不索賄、受賄、不利用職權爲個人謀私利；

（五）不隱瞞查出的被審計單位違反財經法紀的問題。

第六條 煤炭內部審計機構應當加強對審計人員的職業道德和紀律教育，並對審計人員遵守職業道德和紀律的情況進行監督、檢查。

第七條 審計人員違反職業道德和紀律，由內部審計機構根據情節輕重提出處理意見和建議，所在單位給予批評教育、行政處分或者紀律處分。

第八條 本準則由煤炭工業部審計局負責解釋。第九條 本準則自1998年1月1日起施行。

一、加強企業內部審計人員職業道德規範的作用

(一)加強企業內部審計人員職業道德規範建設，有助於完善企業的經營管理

目前，隨着企業內部審計工作的重心逐漸由財務審計轉向管理審計，審計工作對於企業經營管理的作用越來越大。通過加強企業內部審計人員職業道德規範的建設，可以有效的提高企業內部審計的工作質量，從而幫助企業規避經營風險，完善企業的內部經營管理制度，提高企業的'經濟效益和社會效益。

(二)加強企業內部審計人員職業道德規範建設，有助提升審計人員的執業水準

通過對內部審計人員職業道德規範的學習，企業內部審計人員能夠不斷的學習行業相關的法律法規知識，學習審計專業知識和審計方法，瞭解審計的最新發展動態。通過不斷的學習，內部審計人員能夠保持和提升審計的專業勝任能力。

二、內部審計人員職業道德規範的缺失原因分析

企業內部審計活動由於其所處環境的複雜性和特殊性，內部審計人員職業道德規範缺失的原因也比較複雜，主要體現在以下幾個方面：

(一)企業內部審計人員來源複雜、審計專業技能缺乏

企業內部審計由於逐漸向管理審計發展，審計工作要求審計人員不但要熟悉審計專業技能，也要熟悉企業的具體經營管理流程。因此很多企業的內部審計人員來源不單侷限於具備相關專業知識的審計人員，同時也有部分的審計人員來源於企業內部的經營管理部門。對於這部分審計人員來說，其審計專業知識缺乏、審計專業技能不高，因而導致其審計質量不高，所出具的審計報告不規範等問題。

(二)企業內部審計獨立性較差，審計人員自我約束力不夠

一方面由於企業內部管理的特殊性，企業內部審計工作受其他因素影響較大、缺乏審計獨立性，導致審計結果不能客觀、公正的反映所發現的審計問題。另一方面，企業內部審計人員自我約束力缺乏，在審計活動中，不能遵循內部審計人員職業道德規範進行審計。在目前企業內部審計案例中，經常出現有內部審計人員不遵循內部審計職業道德規範，出具與實際審計情況不符審計報告的情況。

(三)企業內部審計制度不完善

在實際工作中，企業內部審計制度的制定往往是按照企業內部管理的需要來設定的，不能完全遵循內部審計準則，因而企業內部審計制度的制定不規範，同時審計工作和崗位設置具有一定的隨意性，人員流動性相對比較大，從而導致企業內部審計人員職業道德規範體系的建設不完善。

三、企業內部審計人員職業道德規範建設的對策

(一)加強企業審計人員對內部審計人員職業道德規範的學習

由於企業內部審計人員來源的複雜性，要加強對內部審計人員職業道德規範的學習。對於具備一定專業知識的審計人員，要學習和及時更新審計理論知識、提升對新興事物的理解和接受能力，以適應新形勢下內部審計工作發展的需要。對於熟悉企業經營管理轉崗而來的審計人員，要加強審計專業基礎知識的學習、培養審計思維、提升審計專業技能，以發揮他們的主觀能動性和創造力，爲審計工作的發展帶來新思路。

(二)加強企業審計人員責任意識與自律意識的培養

企業內部審計是一份要求責任意識和自律意識很強的工作，要加強企業內部審計人員職業道德規範的建設，規範審計人員的行爲。對於企業內部審計人員來說，要培養正確的職業意識、樹立正確的職業道德、規範自己的職業行爲，要做到愛崗敬業，無私奉獻，要自覺按高標準來規範自身的審計行爲，嚴於律己。

(三)企業內部審計人員在選材時要堅持德才兼備的標準

實踐證明，要做好企業內部審計人員職業道德規範的建設，審計人員的選材標準很重要，其道德水準的高低在一定程度上是決定性的因素。所以在企業內部審計人員的選材標準上，一定要堅持德才兼備的標準。作爲企業內部審計人員，既要具備一定的審計專業知識和技能，同時也要具備較高道德水準，其素質的高低決定了審計工作結果的準確性和可靠性。

(四)要重視企業內部審計人員職業道德的教育，引進激勵機制

從企業的角度來說，既要重視內部審計人員職業道德的教育，也要引進合適的激勵機制。在制定具體的企業內部審計人員職業道德規範實施細則時，既要結合國家的相關法律法規，也要考慮採用生動的方式，運用多種形式進行教育。同時要制定合適的考覈制度和配套的激勵制度，促使內部審計人員主動去遵守職業道德規範。

綜上所述，雖然探討審計人員職業道德問題是一個老生常談的問題，但企業的內部審計活動是一個動態的、不斷髮展歷程，同時由於企業內部審計工作的特殊性，因而加強企業內部審計人員職業道德規範的建設就顯得越來越重要。